Od 1. júla 2025 sa chystá zmena systému odpočtu DPH z osobných áut: Podnikatelia si budú môcť uplatniť len 50 %

Slovenskí podnikatelia by sa mali pripraviť na významnú zmenu v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH). Od 1. júla 2025 dôjde k obmedzeniu možnosti odpočtu DPH z osobných motorových vozidiel a motocyklov, ktoré sa využívajú aj na súkromné účely. Podľa pripravovaného rozhodnutia, ktoré musí ešte schváliť Rada EÚ, si budú môcť podnikatelia uplatniť len 50 % z DPH pri kúpe, dovoze, leasingu či nájme týchto vozidiel.

Zmena sa nebude týkať len samotných vozidiel, ale aj súvisiacich výdavkov – vrátane pohonných látok, náhradných dielov, príslušenstva či služieb spojených s ich údržbou a opravami. Opatrenie sa vzťahuje výlučne na tie vozidlá, ktoré nie sú používané výlučne na podnikateľské účely.

Cieľom tejto zmeny je zjednodušiť administratívu a odbúrať zložité rozlišovanie medzi súkromným a pracovným využitím vozidiel. Prieskumy aj kontrolné činnosti totiž ukázali, že v praxi je takéto rozlišovanie často len formálne a náročné na vedenie dôkazov. Viacerí podnikatelia už dnes využívajú paušálne výdavky, pričom reálne podnikateľské využitie vozidiel sa podľa analýz pohybuje mierne nad 50 %.

Výnimky z obmedzenia sa budú týkať vozidiel, ktoré sú zjavne určené na výlučne podnikateľské činnosti. Ide najmä o:

• vozidlá určené na ďalší predaj, prenájom alebo lízing,
• taxislužby a platenú prepravu osôb,
• vozidlá využívané autoškolami a výcvikovými centrami,
• náhradné vozidlá poskytované počas opráv.

Podnikateľské subjekty by tak mali zvážiť dopad tejto zmeny na svoje náklady. Obmedzenie DPH odpočtu na polovicu môže znamenať nárast nákladov na obstaranie a prevádzku áut o viac ako 10 %.

Zmena vychádza z návrhu Európskej komisie, ktorá Slovensku umožňuje zaviesť výnimku zo smernice o DPH. Tá má platiť od 1. júla 2025 do 30. júna 2028 s možnosťou predĺženia. Podobný režim už v minulosti využilo viacero členských štátov EÚ.

Pre podnikateľov nastáva čas prehodnotiť svoje náklady na firemné vozidlá a pripraviť sa na nový systém odpočítania DPH. Aj keď zmena prináša zjednodušenie, súčasne so sebou nesie aj citeľný finančný dopad. Od júla 2025 už nebude možné uplatniť si celú DPH z výdavkov spojených s vozidlami, ktoré slúžia aj na súkromné účely.